Дебиторская и Кредиторская Задолженность Учебник

      Комментарии к записи Дебиторская и Кредиторская Задолженность Учебник отключены

Дебиторская и Кредиторская Задолженность Учебник.rar
Закачек 2808
Средняя скорость 9832 Kb/s

Аннотация. В данной статье даны понятия дебиторской и кредиторской задолженности и управление ими на предприятии. Исследования проводились на примере одного из российских сельскохозяйственных предприятий. Рассматриваются возможные пути для решения данной проблемы. На основе проведенной работы в статье доказывается, что применение такого финансового инструмента, как факторинг, является эффективным при управлении дебиторской задолженностью на предприятии.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, контрагенты-дебиторы, факторинг, кредит.

Важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего их размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

Дебиторы являются хозяйственными партнерами организаций. Увеличение дебиторской задолженности ставит организации в зависимость от финансового состояния хозяйственных партнеров. Дебиторская задолженность представляет собой совокупность долгов, которые причитаются организации от контрагентов-дебиторов в результате финансово-хозяйственных отношений с ними [2].

Термин «дебиторская задолженность» происходит от латинских слов debeo, debui, debitum, которые имеют значение «быть должным», быть «обязанным»[1].

Также дебиторская задолженность является важным элементом оборотного капитала организации наряду с такими элементами, как денежные средства, материально-производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Основной хозяйственной операцией, в результате которой возникает дебиторская задолженность, является продажа товаров (работ, услуг) на условиях отсрочки платежа. Дебиторская задолженность появляется в момент, когда предприятие отгрузило контрагенту товар, начало для него выполнять работы, оказывать услуги, а оплаты еще не получило.

Помимо этого, дебиторская задолженность также возникает при закупке сырья или иной продукции по предоплате на условиях отсрочки поставки, при переплате налогов (сборов), выдаче сотрудникам в подотчет денежных средств.

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная [3].

В ряде случаев в организациях скорость обращения кредиторской задолженности более низкая по сравнению с дебиторской задолженностью. Такое положение может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в том случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности организации. Для улучшения финансового состояния организации необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, постоянно контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям [3].

Для того, чтобы эффективно управлять долгами компании, необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании, и принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений.

На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами [4].

В качестве примера успешного в условиях хронических неплатежей управления дебиторской и кредиторской задолженностью рассмотрим одно из российских сельскохозяйственных предприятий. Это предприятие производит и реализует различные виды сельскохозяйственной продукции.

Анализ структуры баланса показывает, что данное предприятие испытывает следующие проблемы:

— соотношение между собственными и заемными средствами не соответствует безрисковому уровню, так как заемные средства превышают собственные;

— величина кредиторской задолженности на конец периода превышает дебиторскую;

— увеличилась доля дебиторской задолженности.

По оценке платежеспособности у предприятия есть угроза непогашения задолженности, но она не рассматривается как высокорискованная. Однако высокая дебиторская задолженность создает дефицит оборотных средств.

Проанализировав отчетность предприятия, мы выяснили, что у предприятия налицо дефицит собственных оборотных средств, оно обладает некоторой степенью риска по задолженности, что не позволяет в полной мере реализовать поставленные цели.

Так как предприятие имеет долговые обязательства перед своими хозяйственными партнерами, предприятием применяются взаимозачеты, как в одностороннем, так и двустороннем порядке. А именно: сельскохозяйственное предприятие поставляет кредитору свою продукцию в обмен на дизельное топливо.

Также, для эффективного управления дебиторской задолженностью и улучшения финансового состояния исследуемое предприятие успешно использовало такой финансовый инструмент как факторинг.

Как было указано выше, у предприятия высокая дебиторская задолженность, сокращение которой поможет решить проблему финансирования и вместо внешних источников, дорогих кредитов позволит использовать внутренние путем высвобождения оборотного капитала. В таблице 1 приведен сравнительный анализ альтернативных инструментов пополнения оборотного капитала – факторинга и кредита.

Таблица 1. Сравнительный анализ факторинга и кредита.

М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 152 с.

Долги, возникающие в результате деятельности организаций, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником. В связи с отражением задолженностей в бухгалтерском и налоговом учете у бухгалтеров, как правило, возникают многочисленные вопросы. Выявление дебиторской и кредиторской задолженности, сроки и порядок списания, инвентаризация, учет, формирование резервов по сомнительным долгам, НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности, невозвращенные авансы. Это далеко не весь перечень вопросов, который мы освятили в нашем издании.

Формат: pdf / zip

Скачать / Download файл

ОГЛАВЛЕНИЕ
Глава 1. Понятие и виды дебиторской задолженности
Основные понятия
Списание дебиторской задолженности
Глава 2. Выявление дебиторской задолженности
Глава 3. Сроки списания дебиторской задолженности
Глава 4. Сроки и порядок проведения инвентаризации, документальное оформление
Глава 5. Учет дебиторской задолженности
5.1. Бухгалтерский учет
5.2. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
5.3. Налоговый учет
Глава 6. Резерв по сомнительным долгам
6.1. Формирование резерва в бухгалтерском учете
6.2. Формирование резерва в налоговом учете
Глава 7. Списание дебиторской задолженности
7.1. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
7.2. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете
Глава 8. Учет НДС при списании дебиторской задолженности
8.1. Учет НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей в результате того, что покупатель не оплатил реализацию товара (работ, услуг)
8.2. Учет НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей в результате того, что был уплачен аванс
Глава 9. Исполнение обязательства как способ погашения дебиторской задолженности
9.1. Исполнение обязательства лично должником
9.2. Уступка права требования
Глава 10. Кредиторская задолженность
10.1. Списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности
10.2. Прекращение исполнением обязательства
Глава 11. Отражение в бухгалтерском учете списания кредиторской задолженности
11.1. Налог на прибыль
11.2. Налог на добавленную стоимость
11.3. Нюансы отражения авансов
11.3.1. Авансы при взаиморасчетах с поставщиками и покупателями (заказчиками)
11.3.2. Порядок исправления ошибок при исчислении НДС с авансов
11.3.3. Возврат аванса покупателю
11.3.4. Отчеты по авансам (предоплатам)

О том, как читать книги в форматах pdf , djvu — см. раздел » Программы; архиваторы; форматы pdf, djvu и др. «


Статьи по теме